Уступки прав требования убыток как учесть в 2020 году

Договор цессии (уступки права требования), образец, бланк 2020 года

Договор цессии (ДЦ) является договором уступки (ДУ) права требования, относящийся к особым соглашениям, осуществляющим уступку права требования третьему лицу. Сфера применения таких договоров довольно широка.

В большинстве своем, ДЦ оформляется, при необходимости перехода прав требования другому лицу. Более подробно об этом договоре будет рассказано ниже.

Что такое цессия

Сегодня, несмотря на высокий интеллектуальный уровень образования, не каждое лицо может похвалится юридическим образованием, чтобы понять все правовые тонкости, сопутствующие нашей жизни. Термин «цессия» мало известно большинству населения, и не имея понятия о значении данного слова, можно попасть в неприятную ситуацию.

Договор цессии – это передача прав по востребованию долга третьему лицу. При этом, согласия заемщика на передачу права не нужно, достаточно будет уведомить его о таком действии. Однако, ст. 383 ГК РФ ограничивает некоторые меры по использовании цессии. К таким ограничениям относятся:

1. Алименты.
2. Обязательства, появившиеся в результате бракоразводных процессов.
3. Компенсированные выплаты по моральному ущербу.
4. Компенсирование материального ущерба при причинении вреда здоровью и жизни.
5. Обязательства учреждения перед персоналом при реорганизациях и т. д.

Другими словами, необходимость в заключении ДЦ появляется тогда, когда кредитор не в состоянии взыскать с заемщика долг, в результате чего – он уступает право взыскания данного долга путем передачи такого права третьему лицу, продав это право или передав его безвозмездно.

(: “Что такое договор цессии?”)

При оформлении ДЦ необходимо использовать особую терминологию. Так, сторонами ДЦ являются:

• Цедент – это кредитор, являющийся инициатором передачи прав.
• Цессионарий – это лицо, представляющее интересы цедента после вступления ДЦ в действие.
• Цедент несет ответственность за подлинность представленных материалов и своих деяний по отношению к цессионарию. При этом, законодательными нормами не предусмотрено привлечение его к наказанию за невыполнение обязательств.
• Документ, подтверждающий переданные права, называется – «Титул».

Примечание. Необходимо понимать различие между цессией и обыкновенной переуступкой.

Обыкновенная переуступка прав обеспечивает передачу третьей стороне не только прав кредитора, но и обязанностей, связанные с ними. Например, передача прав аренды офиса не может считаться цессией, так как несет дополнительные издержки по оплате аренды, услуг ЖКХ и пр.

Как работает и зачем она нужна

ДЦ требуется при передаче прав другому лицу на заем по кредиту. Отличительной особенностью документа является то, что после его оформления у заемщика меняется кредитор, получающий право, на взыскание долга.

Надо отметить, что законодательством предусмотрены определенные ограничения по оформлению такого контракта.

В качестве примера, представим следующую ситуацию:

Человек взял в банке кредит, но не рассчитал свои финансовые возможности и прекратил, как говориться, платить по счетам.
Сумма недоимки по кредиту возрастает вместе со штрафными санкциями.

В конце концов, банк теряет надежду на взыскание с должника, выданного займа и принимает решение о передаче права по данному кредитному соглашению третьей стороне, то есть, так называемому, коллекторскому агентству, которое начинает «выбивать» от должника задолженность.

К сожалению, такие агентства в жизни действуют в более жесткой форме, чем банк (цедент).

Как правило, третья сторона рассчитывается с кредитором сразу после заключения ДЦ, выплачивая сумму меньшую, чем кредиторская задолженность заемщика, тем самым банк лишь частично погашает свои убытки от выданного кредита.

Тое есть ДУ права требования по кредиту – для банка убыточный. Поэтому банк лишь в крайнем случае заключает ДЦ, то есть, когда:

1. Задолженность заемщика признана безнадежной.
2. Тело кредита погашено, а перспективы взыскания всей задолженности с процентами и штрафами безнадежны.
3. Банк близок к банкротству, и ему необходимо поступление любых финансов.

В этой ситуации, старый кредитор при передаче права требования по кредитной задолженности получает выгоду в том, что он хотя-бы частично возвращает свои средства.

Новый кредитор получает возможность, благодаря более жестким требованиям, получить дополнительный заработок. Риск такой сделки возможен для обеих сторон.

(: “Договор цессии-некоторые моменты”)

Риски цессии

ДЦ обладает множеством особенностей, вызывая определенные риски для участников сделки, состоящие в следующем:

1. Заемщик не оповещен письменно о передаче прав кредитора (цедента) к третьему лицу. В этом варианте, риск для цессионария состоит в возможной не добропорядочности цедента, и заемщик вправе не признавать требования цессионария, ссылаясь на отсутствие такого извещения о переуступке прав по кредиту к цессионарию (при наличии такого оповещения, заемщик не имеет права выдвигать возражения).
2. При переуступке кредитором процентов, требуется четко это отобразить в ДЦ.
3. Без согласия заемщика переуступка требований запрещена, если личность цедента является важным значением для него (ст. 388 ГК РФ). Риск – сделка признается несостоятельной.

Например, ООО получило право на часть стоимости оборудования из контракта о совместном сотрудничестве, а не из соглашения купли – продажи. Так как по данному контракту личность его участника обладает важным значением, передача требования по такой задолженности возможна лишь в том варианте, когда это отображено в договоре или при соглашении сторон.

Какие требования можно уступать

Требования, которые допускается выдвигать по ДЦ, регламентируются п. 1 ст. 382 ГК РФ.

1. Запрещается передавать требования, передача которых не разрешена законодательными нормами (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Например, нельзя уступать права по ипотечному договору или по обязательству ипотекой, права по которой подтверждены закладной (п. 5 ст. 47 Закона об ипотеке).
2. Также, не разрешается передача требований, связанных с личностью цедента. К примеру, о компенсировании вреда, нанесенного здоровью или жизни (ст. 383 ГК РФ).

В то же время, можно уступить следующие требования:

• Финансовое требование по частям, например, право на арендную плату. Выдвижение условий для этого не требуется. Здесь нужно лишь определить в ДЦ размер оплаты за переход требования цессионарию.
• Часть не финансового требования допускается передать, если обязательство делимо и частичная передача прав не становиться для должника обременительной (п. п. 2, 3 ст. 384 ГК РФ).
• Когда уступается часть требования (финансового или не финансового) из продолжительного обязательства. В этом варианте надо отметить в ДЦ основание появления требования и точный период, за который осуществляется передача. В противном варианте ДЦ об уступке прав будет признан не действительным.

Виды договоров

При оформлении ДЦ необходимо учитывать всевозможные нюансы, для заключения того или иного вида соглашения. ДЦ могут оформляться следующих видов:

1. Трёхсторонний договор цессии. В этом варианте при заключении ДЦ, участниками договора являются не только цедент и цессионарий, но и заемщик, в качестве третьей стороны. Заемщика в этом случае, не просто уведомляют о передаче прав, а его официально включают в договор и согласовывают с ним условия реструктуризации задолженности.
2. С платной или бесплатной заменой дебитора. В данном варианте договора – коллекторы могут действовать, как по бесплатному соглашению, так и за вознаграждение.
3. Возмездный и безвозмездный ДЦ. Цеденту предоставляется возможность продажи обязательств за определённую сумму. При этом, не исключено, что цедент вынужден это делать, чтобы погасить убыток, хотя бы частично.
4. На основании исполнительного производства. В этом варианте условия уступки прав требования определяются арбитражным судом.

Форма договора

По своему содержанию, ДЦ является документом, осуществляющим замену кредитора. Такие соглашения могут заключать, как физические, так и юр. лица.

Форма ДЦ представляет такой же вид, что и кредитный договор. Обычно, форма ДЦ представляет собой письменный документ, структура которого такая же, как и структура кредитного соглашения. Если кредитное соглашение было заверено нотариусом, то и ДЦ также обязан быть нотариально заверен (ст. 389 ГК РФ).

Как правильно составить договор цессии в 2020 году

Так как передача прав относится к юридической сделке, то для правильного составления ДЦ требуется соблюсти установленные правила и нормы.

1. Прежде всего, договор передает права между лицами, обладающими различным правовым статусом.
2. Данная сделка относится к возмездной, то есть уступка права осуществляется после перечисления средств от одного участника другому.
3. Допускается безвозмездная сделка, но она встречается редко, так как влияет на размер налогов (если одним из участников становится юр. лицо).
4. Чаще всего такая сделка имеет отношение к правам на недвижимость. Это значит, что допускается продажа права требования от застройщика исполнения обязательств, взятых им на себя.
5. На юридическом языке, переуступка является ДЦ, где участниками становятся следующие стороны:

• Продавец права – цедент.
• Покупатель права – цессионарий.

1. Переуступка сопровождается подписанием письменного соглашения, с обязательным заверением у нотариуса.
2. У ДЦ обязательно необходимо отобразить предмет, который обозначен, либо правом требования, либо долговым обязательством. Уступка права по ДУ сопровождается передачей задолженности.
3. Если при оформлении цессии осуществляется передача ещё и задолженности за недвижимость, то непременно требуется письменное разрешение от строительной фирмы, иначе сделка будет признана недействительной.

При составлении ДЦ между физлицами требуется выполнить следующее:

• Участники сделки встречаются для согласования условий сделки.
• Затем определяются с видом цессии. Обычно, физлица выбирают возмездную цессию.
• Составление ДУ осуществляется на основании ст. 388.1 ГК РФ, допускающую передачу прав, как существующих, так и будущих.
• В документе заполняются сведения, отмечающие источник появления уступаемого права. Также детально прописывается обстоятельство, ставшее причиной переуступки права. Отмечаются другие документы, подтверждающие наличие такого права и отображается размер передаваемого требования.
• Для избегания разночтений составляется список передаваемых прав.
• Финальным этапом процесса является подписание ДЦ и оповещение о его заключении должника.

договора

ДУ права требования получает законный статус после его подписания обоими участниками сделки и при условии, что все сведения, отображенные в соглашении, будут полными и достоверными.

ДЦ обязан содержать следующие сведения:

1. Наименование документа.
2. Место и дата оформления.
3. Преамбула, где отображаются данные о цеденте, цессионарии, а также о заемщике. Если участниками сделки являются физлица, отображаются их паспортные данные, если юр. лица – реквизиты и регистрационные данные.
4. Предмет договора. Здесь отображаются реквизиты первоначального контракта, а также сумма долга, отображенная цифрами и прописью.
5. Права и обязанности сторон. В этом блоке цедент обязуется предоставить все материалы по договору цессионарию и уведомить его о значимых деталях.
6. Сумма договора. Цена обязана указываться чётко без ошибок. Здесь же отображается порядок расчётов.
7. Ответственность сторон. Здесь отображаются вид санкций за неисполнение участниками соглашения условий договора.
8. Заключительные положения. Тут может отображаться срок действительности контракта, а также порядок решения конфликтных ситуаций.
9. Реквизиты сторон, в том числе и заемщика, и подписи участников сделки.

Примечание. При нарушении условий ДЦ возможно его аннулирование с компенсированием понесённых издержек (ст. 390 ГК РФ).

Цессия декларация по налогу на прибыль

Страницы: 1

• Список форумов
• ::Актуальные вопросы
• :: В каких строках в декларации по налогу на прибыль отражаются суммы операций по договору цессии?

В каких строках в декларации по налогу на прибыль отражаются суммы операций по договору цессии?

Подскажите пожалуйста!В каких строках в приложении 3 к листу 2 отразить суммы по договору цессии?

Мы -цессионарий. Купили дебиторскую задолженность на сумму 2 000 000 руб. Заплатили цеденту 1 700 000 руб. НДС заплатили с 300 000 руб (45762,71).

Должник поставил нам продукцию ( по договору новации) на 2 000 000 руб. Операции проводили в 1С7.7 бухгалтерскими справками, а вкладка НУ не заполняется автоматически.

Пробовали разные варианты счетов НУ вручную вставлять, а в итоге в декларации так ничего и не отображается.

Re: В каких строках в декларации по налогу на прибыль отражаются суммы операций по договору цессии?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Уступка продавцом права требования долга после наступления срока платежа: как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль с 1 января 2015 г.?

Рассмотрен вопрос о заполнении с 1 января 2015 г. декларации по налогу на прибыль при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа.

Действующая редакция НК РФ предусматривает, что в данном случае отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью товара (работ, услуг) признается убытком на дату уступки (т. е. единовременно).

Операции, по которым действует особый порядок признания (или непризнания) убытков, отражаются в приложении N 3 к Листу 02 декларации. Это правило не распространяется на упомянутый случай.

Начиная с первого отчетного периода 2015 г. выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа отражается по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02. Стоимость реализованного товара (работ, услуг) — по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02.

Таким образом, доходы и расходы от уступки права требования долга после наступления срока платежа учитываются независимо от финансового результата.

При этом убыток (отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью товара (работ, услуг)) обособленно по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 декларации отражать не требуется.

Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль

Цедент — первоначальный кредитор отражает уступку права требования в зависимости от того, наступил срок платежа или нет. Если требование было уступлено после наступления срока платежа, то доходы и расходы от уступки нужно отразить по строкам 013 Приложения N 1 к листу 02 и 059 Приложения N 2 к листу 02.

Если требование уступлено до наступления срока платежа, то доходы и расходы от уступки нужно отразить по строкам 100 и 120 Приложения N 3 к листу 02. А убыток от продажи права требования отражается по строкам 140, 150 Приложения N 3 к листу 02.

Цессионарий — новый кредитор отражает доходы и расходы по уступке права требования по строкам 013, 059 Приложения N 1 к листу 02 при реализации права требования.

Как цеденту отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль

Цедент — первоначальный кредитор отражает доходы и расходы от уступки права требования в зависимости от того, наступил срок платежа или нет.

Если требование уступлено после наступления срока платежа, то в декларации отразите (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• по строке 013 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от реализации права требования;
• по строке 059 Приложения N 2 к листу 02 — сумму уступленного долга с НДС. Ее нужно включить в состав показателя строки 130 Приложения N 2 к листу 02. По строке 300 Приложения N 2 к листу 02 убыток отражать не надо.

Если требование уступлено до наступления срока платежа, то в декларации отразите (п. п. 8.2, 8.6, 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• по строке 100 Приложения N 3 к листу 02 — выручку от реализации права требования долга.

Эту сумму включите в состав показателя строки 340 Приложения N 3 к листу 02. Далее общая сумма строки 340 переносится в строку 030 Приложения N 1 к листу 02 и формирует итоговую сумму доходов от реализации (строка 040 этого приложения). Данный итог нужно перенести в строку 010 листа 02 декларации;

• по строке 120 Приложения N 3 к листу 02 — сумму уступленного долга с НДС. Эту сумму включите в состав показателя строки 350 Приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Далее общая сумма строки 350 переносится в строку 080 Приложения N 2 к листу 02 и формирует итоговый показатель строки 130 этого приложения. Данный итог нужно перенести в строку 030 листа 02 декларации.

Убыток при продаже права требования долга, срок платежа которого не наступил, отражается так (п. п. 8.2, 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• по строке 140 Приложения N 3 к листу 02 — предельная величина убытка, которая рассчитана вами по правилам п. 1 ст. 279 НК РФ;
• по строке 150 Приложения N 3 к листу 02 — сумма убытка, которая превышает предельную величину.

Сумму из строки 150 Приложения N 3 к листу 02 также включите в состав показателя строки 360 этого же Приложения. Далее общую сумму строки 360 перенесите в строку 050 листа 02, чтобы увеличить налоговую базу.

Такую корректировку нужно сделать, потому что в строках 010 и 030 листа 02 выручка от реализации и стоимость реализованного права требования указываются в полной сумме, а не размере предельной величины, которая учитывается при расчете налога.

Читайте так же:  Размер выплаты пенсии по потери кормильца

Как цессионарию отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль

Цессионарий — новый кредитор отражает доходы и расходы от уступки права требования в декларации по налогу на прибыль следующим образом (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в составе строки 013 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от реализации приобретенного права требования долга;
• в составе строки 059 Приложения N 2 к листу 02 — сумму затрат на приобретение требования.

Вопрос: Организация уступила право требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома физическому лицу. В каких строках декларации по налогу на прибыль следует отразить доходы и расходы, связанные с данной сделкой, если организация применяет ОСН по методу начисления?

Ответ: При уступке права требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома организации следует заполнить строки 013 «Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Прил. 3 к листу 02» Приложения N 1 к листу 02 и 059 «Стоимость реализованных имущественных прав (кроме прав требований долга, указанных в Прил. 3 к листу 02)» Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций.

Р.Х.ДочкинООО «М-СТАЙЛ»

Региональный информационный центр

Как новому кредитору учесть убыток при переуступке прав требования?

При переуступке прав требования возникают доходы и расходы, которые могут повлечь за собой убытки. Полученный убыток необходимо учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расчет налоговой базы при переуступке обязательств

Если новым кредитором произведена уступка приобретенного денежного требования, то для налогообложения это считается реализацией финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ).

По текущей операции налоговая база рассчитывается в виде разницы между доходами (выручкой) от реализации финансовых услуг и суммой расходов, связанных с приобретением и реализацией уступаемого права требования (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Как определить доход при переуступке обязательств?

Доходом признается стоимость имущества, передаваемого организации во время переуступки обязательств, права по которому уступаются.

Налоговая база = Стоимость причитающегося имущества — Расходы, связанные с приобретением и реализацией права требования

Уступки прав требования убыток как учесть в 2020 году

Важным является то, что если иное не предусмотрено договором или законом, для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Однако по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника, уступка требования без согласия должника не допускается (п. 2 ст. 388 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком — продавцом товаров (работ, услуг) права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

Как следует учесть в расходах убыток от уступки права требования долга после проведения платежа

С 1 января 2015 г. убыток, образовавшийся в результате уступки права требования долга и возникший после проведения его оплаты, стал учитываться в соответствии с новыми правилами, введенными скорректированным пунктом 2 статьи 279 НК РФ. Теперь суммы такого убытка разрешается учесть в полном объеме и единовременно.

Правила признания сделок контролируемыми и особенности этой процедуры содержатся в статье 105.14 НК РФ. Статус контролируемой сделки присваивается ей, если соглашение заключается между взаимозависимыми лицами.

Примечательно, что взаимозависимыми могут быть признаны и другие сделки, например, те, которые указаны в пп. 1 — 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ. Критерии взаимозависимости устанавливаются в статьях 105.1 и 105.2 НК РФ.

Убыток от переуступки права требования к заказчику работ можно учесть в расходах

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в отношении операций по уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании п. 1 ст. 155 и п. 1 ст.

167 Кодекса при отгрузке товаров (работ, услуг), а также при передаче имущественных прав налогоплательщики обязаны определять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как на дату отгрузки товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, так и на дату передачи имущественных прав (при уступке денежного требования или при переходе этого требования к другому лицу на основании закона).

Право требования

В письме отмечается, что НК РФ не содержит особенностей, касающихся учета убытка при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, и не препятствует учитывать такой убыток при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Поскольку сумма долга по сделке по приобретению права требования не связана с реализацией товаров (работ, услуг), такая сумма не может быть учтена в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Уступка права требования: Учет и налогообложение у цедента

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга за товар, работу или услугу определены в ст. 279 НК РФ. При этом рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: до наступления срока платежа и после наступления срока платежа.

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права (требования) (п. 3 ст. 385 ГК РФ). Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора уступки права требования, если законом или договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ).

Учет убытка от уступки права требования по-новому

При кассовом методе (в общем случае) доход от реализации товаров (работ, услуг) признается на дату получения денежных средств от покупателя, а доход от уступки требования возникает у цедента в момент поступления денежных средств от цессионария (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы в виде стоимости приобретения товаров (работ, услуг) и передаваемого права требования признаются после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273, подп. 2.1, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

То есть при уступке права требования прекращается задолженность покупателя перед организацией – первоначальным кредитором по договору поставки (купли-продажи).

То есть в целях налогового контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами используется тот метод, который с учетом фактических обстоятельств и условий контролируемой сделки позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии или несоответствии цены, примененной в сделке, рыночным ценам.

16 Марта 2020Уступка права требования при применении УСН

Главное налоговое ведомство страны выпустило информационное письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в случае если инспекция выявила в декларациях по НДС и журналах учета счетов-фактур расхождения и потребовала пояснений. Изучим содержание Письма ФНС России от 03.12.2020 № ЕД-4‑15декларациях /23367@ подробнее.

Дополним рассмотренный пример еще одним условием. Допустим, организация «Игрек» перечислила своему новому кредитору — организации «Сигма» 500 тыс. руб. на счет 5 ноября 2015 г. (погасила задолженность). Следовательно, на эту дату «Сигма» должна учесть у себя в доходах 500 тыс. руб. А значит, и заплатить с этих 500 тыс. руб. налог при УСН.

Как цеденту оформить и отразить в учете уступку права требования

Отражение уступки права требования в декларации налога на прибыль — Правовой мир

Отражение в учете цессии зависит от многих обстоятельств: вида задолженности, момента реализации, финансового результата операции и т. д.

В статье рассмотрим, как кредитору отразить уступку права требования дебиторской задолженности от реализации товаров при продаже с убытком после наступления права требования.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Нормативное регулирование

Уступка права требования (цессия) — это передача права, принадлежащего на основании обязательства, от одного кредитора к другому (ст. 382 ГК РФ).

Подробнее Перемена лиц в обязательстве. Правовые основы

БУ. У кредитора (цедента) признаются на дату перехода права:

• прочие доходы — в размере суммы, за которую право уступлено (п. 7, 16 ПБУ 9/99);
• прочие расходы — в размере уступаемой задолженности (п. 11, п. 14.1 ПБУ 10/99).

НУ. При уступке права требования после истечения срока оплаты по договору цедент признает на дату перехода права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):

• доходы от реализации, в размере суммы, за которую право уступлено;
• расходы от реализации в сумме уступаемой задолженности.

НДС. Цедент уплачивает НДС c положительной разницы между ценой реализации и размером долга (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Ставка НДС при реализации права требования — 20%, т. к. имущественные права не перечислены в качестве облагаемых по льготным ставкам (ст. 164 НК РФ).

Реализация права требования, возникшего из договора займа (кредита), не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Учет в 1С

• Отразите реализацию права требования документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Услуги (акт).
• Укажите в шапке документа:

• Контрагент — наименование контрагента, приобретающего долг, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — наименование договора с контрагентом, выбирается из справочника Договоры;
• Расчеты:
  • Счет учета расчетов с контрагентом и Счет учета расчетов по авансам — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Заполните в табличной части:

• Номенклатура — позиция из справочника Номенклатура, например, Право требования долга:
  • Вид номенклатуры — Услуги.
• Цена — цена реализации долга по договору (в нашем примере — 120 000 руб.);
• % НДС — ставка НДС по реализации долга;
• НДС — сумма НДС по реализации (в нашем примере — реализация с убытком, поэтому сумму НДС удалите вручную).
• Счета учета:
  • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
    • Вид статьи — Реализация права требования после наступления срока платежа.
  • Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.09 Кт 91.01 — выручка от реализации права требования.

Чтобы сумма реализации отразилась в книге продаж только по графе 13б (т. к. налогооблагаемая база отсутствует), установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и отредактируйте данные на вкладке НДС Продажи — обнулите вручную графу Сумма без НДС.

Составление СФ

Составьте счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная).

• Код вида операции — «14».

Автоматически не все показатели счета-фактуры заполняются корректно для данного случая, поэтому перейдите в печатную форму счета-фактуры и поправьте вручную показатели в следующем порядке (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, пп. в, д, ж, з, и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

• графа 4 — цена переданного права по договору без учета налога;
• графа 5 — разница между суммой реализации права требования (без НДС) и размером самого требования (с НДС); если разница отрицательна или равна нулю — 0;
• графа 7 — ставка НДС;
• графа 8 — сумма начисленного НДС; если в графе 5 стоит 0, то в этой графе тоже 0;
• графа 9 — сумма по договору уступки с учетом налога.

Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и покупателю не передается, т. к. вычет НДС по операциям уступки права требования не предусмотрен ст. 171 НК РФ.

Списание дебиторской задолженности

1. Списание дебиторской задолженности отразите документом Корректировка долга вид операции Списание задолженности (раздел Продажи — Корректировка долга — кнопка Создать).

2. Укажите в шапке документа:

• Списать — Задолженность покупателя;
• Покупатель (дебитор) — наименование дебитора (должника) по договору, выбирается из справочника Контрагенты;

По кнопке Заполнить табличная часть вкладки Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполнится остатками по взаиморасчетам с покупателем:

• Договор — договор с первоначальным покупателем из справочника Договоры;
• Документ расчетов — документ реализации, по которому образовалась задолженность;
• Сумма — сумма задолженности в БУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
• Сумма НУ — сумма задолженности в НУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
• Сумма расчетов — сумма задолженности, которая списывается;
• Счет учета — счет, на котором учтена задолженность (в нашем примере — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Укажите на вкладке Счет списания:

• Счет — 91.02 «Прочие расходы»;
• Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
  • Вид статьи — Реализация права требования после наступления срока платежа;
• Флажок Принимается к налоговому учету — установлен.

Поступление оплаты от цессионария

• Отразите поступление оплаты от цессионария документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление).
• Укажите:

• Контрагент — наименование контрагента, купившего долг (цессионария), выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — наименование договора с контрагентом, выбирается из справочника Договоры;
• Счет расчетов и Счет авансов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Статья доходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средств Оплата от покупателей.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от реализации права требования отражаются:

• Лист 02 Приложение N 1:
  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего»:
    • в т. ч. стр. 013 «выручка от реализации имущественных прав…».
• Лист 02 Приложение N 2:
  • стр. 059 «Стоимость реализованных имущественных прав…».

Цессия декларация по налогу на прибыль

Страницы: 1

• Список форумов
• ::Актуальные вопросы
• :: В каких строках в декларации по налогу на прибыль отражаются суммы операций по договору цессии?

Убыток От Уступки Права Требования В Налоговом Учете В 2020 Году

При кассовом методе (в общем случае) доход от реализации товаров (работ, услуг) признается на дату получения денежных средств от покупателя, а доход от уступки требования возникает у цедента в момент поступления денежных средств от цессионария (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы в виде стоимости приобретения товаров (работ, услуг) и передаваемого права требования признаются после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273, подп. 2.1, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

То есть при уступке права требования прекращается задолженность покупателя перед организацией – первоначальным кредитором по договору поставки (купли-продажи).

Положения НК РФ также не разъясняют вопрос об определении предельной процентной ставки при отсутствии сопоставимых обязательств. При этом возможность практического применения иных методов, указанных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ для определения рыночной процентной ставки по предполагаемому долговому обязательству, сомнительна.

Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам

1. Исходя из наибольшей величины процентной ставки, которая в пункте 1.2 статьи 269 НК РФ установлена для соответствующей валюты. Так, пока установлено, что на весь период 2015 года (с 1 января по 31 декабря 2015 г.

   ) для долговых обязательств максимальная процентная ставка составит в рублях 180%.

2. Исходя из процентной ставки, которая рассчитывается по правилам, установленным для взаимозависимых лиц по контролируемым сделкам. Эти методы определены в разделе V.1 НК РФ.

Следует отметить, что метод сопоставимых рыночных цен — основной в этом перечне. Использование его регулируется статьями 105.5 — 105.7, 105.9 НК РФ и позволяет использовать данные, как по своим сделкам, так и по сделкам сторонних компаний.

Другие методы применяются, если отсутствуют сопоставимые сделки или вывод о соответствии цен по рыночной методике сделать затруднительно.

Налоговый учет убытков в 2020 году

Сумма убытка (части убытка), уменьшающего налоговую базу отчетного (налогового) периода, указывается по строке 150 Приложения 4 и включается в строку 110 листа 02.

Соответственно, в декларации за полугодие и 9 месяцев (если имеется налогооблагаемая прибыль и бухгалтер решил воспользоваться правом переноса убытков) сумма признанного убытка отражается по строке 110 листа 02 декларации без заполнения Приложения 4 (Письмо ФНС России N 3-2-10/18@).

Пунктом 5 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

При этом в целях определения организации-правопреемника нужно руководствоваться п. п. 4 — 9 ст. 50 НК РФ.

Так, при слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате данного слияния юридическое лицо.

:  Оплата больничного листа в 2020

Уступка права требования при «упрощенке»

Единственный вид долгов, приобретение которых выгодно цессионариям на В«упрощенкеВ» с любым объектом налогообложения (В«доходыВ» или «доходы минус расходы»), – это долги, вытекающие из заемных обязательств (договоров займа или кредита).

Как отмечают финансисты, на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, устанавливаемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, исчисляемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Бухгалтерский учет уступки права требования с убытком