Убыток от договора цессии в налоге на прибыль 2020

Содержание

Договор цессии ндс и налог на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Был заключен договор уступки права требования. Организация «К» (цедент) в порядке уступки прав требования передаёт цессинарию «В» право требования части задолженности к организации «М» в сумме 100 000 руб., в том числе НДС. Цена договора права требования составляет 95 000 руб., в том числе НДС.
Каков порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае обязанность определять налоговую базу по НДС и налогу на прибыль возникнет только при последующей уступке прав требования, либо при прекращении соответствующего обязательства, в частности, при оплате должником.

При этом данная обязанность появится только в случае превышения сумм дохода, полученного при последующей уступке прав требования или при прекращении соответствующего обязательства (части обязательства), над суммой расходов на приобретение указанного права требования (его части).

В бухгалтерском учете приобретенная задолженность учитывается в составе финансовых вложений (счет 58).

НДС

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Переуступка права (требования); — Энциклопедия решений. Уступка части права (требования); — Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав; — Энциклопедия решений.

Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли; — Энциклопедия решений. Расходы при реализации имущественных прав (в целях налогообложения прибыли); — Энциклопедия решений. Договор цессии;

— Энциклопедия решений.

Цена уступаемого права (требования) по договору цессии.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Организация планирует заключить договор цессии, в рамках которого будет выступать в качестве цессионария. Цедент переуступает долг по цене ниже, чем ему должен должник. Поэтому у организации будет возникать прибыль. Взаимоотношения между должником и цедентом — реализация услуг (облагается НДС). Организация намеревается получить от должника денежные средства. Скорее всего, долг будет погашаться частями.
Каковы схема заключения данного договора и его отражение в налоговом и бухгалтерском учете? Какие документы передаются при заключении? Какая база для налогообложения возникает по прибыли и НДС (необходимо ли выставлять и получать счета-фактуры, как отражать в декларации по НДС)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На дату погашения задолженности организация должна будет учесть в бухгалтерском и налоговом учете доход в размере полученной суммы.

Одновременно учитывается расход на приобретение права требования долга в сумме, пропорциональной погашаемой должником части задолженности.
НДС исчисляется на дату погашения задолженности (ее части) с разницы между доходами и расходами по ставке 20/120.

Счет-фактуру целесообразно составить и зарегистрировать в книге продаж. Данные по операции отражаются в декларации по НДС.

Обоснование позиции:

Убыток от договора цессии в налоге на прибыль 2020

А если вы вместе с основной суммой долга переуступили право требования начисленных, но не полученных вами с должника процентов, то их сумму показать в доходах нужно.

Ведь покупатель задолженности оплатил долг, а значит, он оплатил в том числе и проценты, которые вы переуступили, а они в доходы при упрощенной системе налогообложения включаются.

Коротко порядок действий при уступке прав требования по договору займа проиллюстрирован на схеме 2.

Как видите, эта сделка сама по себе может быть выигрышна для обеих сторон. Однако не нужно забывать про налоговые последствия, которые могут оказаться для вас неприемлемыми. Дело в том, что если договор цессии заключают плательщики налога на прибыль, то они по такой сделке могут учесть как доходы, так и расходы.

Особенностям налогообложения подобных операций посвящена отдельная статья 279 главы 25 НК РФ. А вот в главе 26.2 НК РФ , регулирующей расчет налога «упрощенцами», про уступку права требования ничего не говорится. И ссылки на то, что можно применять порядок, прописанный в статье 279 НК РФ , также нет.

Поэтому, прежде чем заключать договор уступки права требования, ознакомьтесь с данной статьей. Возможно, это поможет вам не допустить принятия необдуманных решений.

Договор цессии: платим налог на прибыль

20 мая 2009 г. ООО «Север» приобрело право требования по задолженности ООО «За-пад». Цена договора уступки права требования — 100 000 руб. Размер причитающейся задолженности составляет 125 000 руб. Согласно договору поставки приобретенную продукцию ООО «Запад» оплачивает частями согласно графику платежей:

Теперь надо определить, какую сумму данного убытка можно учесть в составе налоговых расходов. Период с момента подписания договора уступки права требования (29.04.2009) до момента погашения покупателем (ООО «Восток») обязательств по договору поставки (12.05.2009) составляет 14 дней. Ставка рефинансирования Банка России на 29.04.2009 — 12,5% годовых.

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

Например: Цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам в размере 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) уступил требование по оплате цессионарию за 200 000 руб. НДС, полученный по счету-фактуре от цедента = (200 000 руб. – 118 000 руб.) *18% = 14 760 руб.

Например: Цессионарий приобрел право требование по отгруженным товарам стоимостью 118 000 руб. за 100 000 руб. Должник оплатил задолженность.

Налоговая база по НДС = сумма, полученная от должника – расходы на приобретение права требования. В данном случае налоговая база по НДС, исчисленная цессионарием составит 18 000 руб. (118 000 руб. – 1000 000 руб.).

Сумма НДС исчисляется по ставке 18/118 и составит 2 745,76 руб. (18 000 руб. *18/118).

Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)

наличие 2 сторон договора: передающей права (цедента) и получающей права после их уступки (цессионария);
двойная ответственность цедента (за подлинность документов и действительность передаваемых прав);
необязательность получения согласия должника на цессию при безусловно необходимом его письменном уведомлении об этой процедуре;
иные особенности (невозможность регрессивных требований к цеденту при уклонении должника от исполнения своих обязанностей и др.).

На сумму дохода по ДЦ. Денежные средства, полученные по договору уступки требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. Для упрощенца указанный доход учитывается в размере фактически полученной от цессионария суммы.
Дату признания дохода по ДЦ. Признать доход необходимо в день поступления от цессионария денег на расчетный счет в банке или в кассу цедента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Рекомендуем прочесть: Выплаты Инвалидам В Пермском Крае 2020 Ноябрь

Статья: Доходы и расходы по договору уступки права требования (Тимофеева Л

В бухгалтерском учете организации убыток, полученный по договору цессии, полностью учитывается при формировании финансового результата. В связи с этим в учете образуется постоянная разница, приводящая к возникновению ПНО (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» ).

В соответствии со ст. 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Таким образом, договором цессии может быть установлено, что право требования передается частично (частичная уступка права) (см.

, например, Постановление ФАС МО от 17.08.2009 N КГ-А40/7610-09, где суд разъяснил, что норма ст. 384 ГК РФ является диспозитивной и допускает право первоначального кредитора, если предмет обязательства, из которого уступается право (требование), делим, уступить новому кредитору принадлежащее ему право (требование) к должнику как полностью, так и в части).

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации имущественных прав

Налоговую базу при реализации (уступке) права требования (цессии) определяйте отдельно (подп. 2.1 п.1 ст. 268, п. 2 ст. 274, ст. 279 НК РФ, раздел VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Для этого используйте формулу:

В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав . В статье 39 Налогового кодекса РФ дается определение лишь реализации товаров, работ, услуг. При этом имущественные права под это понятие не подпадают (ст. 38 НК РФ).

Налог на прибыль: что нового в 2020 г

Исключена налоговая льгота в отношении прибыли, полученной страховыми организациями в результате осуществления инвестиций посредством вложения средств страховых резервов (математических резервов и резервов дополнительных выплат) и их размещения по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемой на увеличение накоплений застрахованных лиц.

Для налогового учета расходов на автомобильное топливо используются данные технической документации завода-изготовителя, а при их отсутствии руководитель организации устанавливает нормы расхода самостоятельно – до их утверждения в установленном порядке.

Отражение реализации имущественных прав в декларации по прибыли

Доходом от реализации финансовых услуг будет являться стоимость имущества, причитающегося цессионарию от покупателя права требования.

К расходам относите покупную стоимость права требования (с учетом расходов на его приобретение, например, платы за консультационные услуги).

В данном случае расходом будет являться стоимость, по которой приобретенное право требования отражается в бухучете по счету 58.

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме

Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам

С 1 января налогоплательщику дано право на самостоятельный выбор метода определения величины убытка. Причем этот порядок, согласно абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ и пп. «а» п. 23 ст. 3, ч. 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ, обязательно должен быть закреплен в учетной политике.

Определение предельной суммы убытка в обоих случаях следует производить, отталкиваясь от суммы дохода, полученного от переуступки долга. Для этого берется период между датой уступки и моментом уплаты по соответствующему договору.

Налоги при переуступке права требования

Во время учета доходов и расходов при использовании метода начисления новый кредитор отражает получение дохода на день последующей уступки или на срок исполнения требования должником (п. 5 ст. 271 НК РФ). Если расходы на приобретение права требования выше дохода от его реализации, такой убыток учитывается при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Новый цессионарий, являющийся физическим лицом, тоже может начислять НДФЛ при уступке права требования. Выплата должником тела долга, а также суммы начисленных процентов, подлежит к обложению НДФЛ независимо от правового статуса плательщика.

Неважна и сумма погашения требования: частичная или же полная. Когда получена оплата от должника, цессионарий-физлицо применяет ставку налога 13% на всю сумму полученных средств.

Спорным является вопрос возможности уменьшения доходов на сумму расходов, понесенных на приобретение права требования.

Прямо в НК РФ об этом не сказано, но согласно общему порядку НДФЛ удерживается с доходов физлица, его экономической выгоды. Доходом, полученным по договору цессии, считается не вся сумма, перечисленная должником. В этом случае, выгодой является это разница между долгом и суммой, которую цессионарий заплатил первоначальному кредитору.

О заполнении декларации по налогу на прибыль при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа

Разъяснения по этому вопросу ФНС России дала в письме от 25.06.2015 № ГД—4—3/11053@. Налоговое ведомство указало, что начиная с первого отчетного периода 2015 года, такие операции отражаются следующим образом.

Выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа указывается по строке 013 приложения № 1 к листу 02, а стоимость реализованного товара (работ, услуг) – по строке 059 приложения № 2 к листу 02 декларации.

Таким образом, доходы и расходы от уступки права требования долга после наступления срока платежа учитываются для целей налогообложения независимо от полученного финансового результата.

В ранее действовавшей форме декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ—7—3/174@) убыток от реализации права требования долга, признаваемый равными долями, отражался по строкам 110, 130, 160 и 170 в приложении № 3 к листу 02 декларации.

Рекомендуем прочесть: Родовой Сертификат Для Чего Он 2020

Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль

Цедент — первоначальный кредитор отражает уступку права требования в зависимости от того, наступил срок платежа или нет. Если требование было уступлено после наступления срока платежа, то доходы и расходы от уступки нужно отразить по строкам 013 Приложения N 1 к листу 02 и 059 Приложения N 2 к листу 02.

Если требование уступлено до наступления срока платежа, то доходы и расходы от уступки нужно отразить по строкам 100 и 120 Приложения N 3 к листу 02. А убыток от продажи права требования отражается по строкам 140, 150 Приложения N 3 к листу 02.

Цессионарий — новый кредитор отражает доходы и расходы по уступке права требования по строкам 013, 059 Приложения N 1 к листу 02 при реализации права требования.

Если требование уступлено до наступления срока платежа, то в декларации отразите (п. п. 8.2, 8.6, 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

по строке 100 Приложения N 3 к листу 02 — выручку от реализации права требования долга.

13 ААС: убытки от уступки прав требования уменьшают налог на прибыль

Суд первой инстанции заявленные налогоплательщиком требования удовлетворил и отменил решение ФНС. Тринадцатый арбитражный апелляционный суд постановлением от 15.06.2015 N 13АП-9493/2015 по делу N А56-78034/2014 оставил решение суда первой инстанции в силе.

Арбитры отметили что в соответствии с нормами статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в целях исчисления налога на прибыль, за исключением расходов, определенных в статье 270 НК РФ.

При этом, расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

По нормам пункта 2 статьи 265 НК РФ налогоплательщик относит к внереализационным расходам убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, в частности по сделкам уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 НК РФ.

При этом размер такого убытка для целей налогообложения прибыли не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров или услуг.

Расчета суммы убытка от уступки денежного требования, принимаемого для целей налогообложения прибыли до 2015 г

В соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ данный убыток принимается для целей налогообложения прибыли в полном объеме.

При этом 50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки (в данном случае — 3 марта).

Оставшиеся 50% включаются в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования (в данном случае — 18 апреля).

Рекомендуем прочесть: Кбк На 2020 Налог На Землю

Вместе с тем в бухгалтерском учете организации полученный от уступки права требования убыток полностью учитывается при формировании финансового результата в марте (на дату подписания соглашения об уступке).

Не учитываемая в целях налогообложения прибыли в марте сумма убытка от уступки права требования (26 000 руб. x 50% = 13 000 руб.) в рассматриваемой ситуации является вычитаемой временной разницей. Одновременно с ее возникновением образуется отложенный налоговый актив (п. п.

8 — 11, 14 ПБУ 18/02), который будет погашен в апреле.

Расстаемся с — должником

реквизиты договора, заключенного между первоначальным кредитором и должником, из которого возникло обязательство;
содержание уступаемого требования (уплата основного долга, с указанием его суммы, право на неустойку, залог и т. п.);
размер уступаемого долга (в полном объеме или частично).

Если требование уступлено по цене меньшей или равной сумме самого долга, то налоговая база по НДС отсутствует (равна нулю). Налог в таком случае уплачивать не нужно.

И обратите внимание, в соглашении об уступке требования не надо указывать НДС в составе

Доход от уступки права требования внереализационные доходы

При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 настоящего Кодекса по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

Соглашение об уступке права требования должно быть совершено в той же форме, что и первоначальный договор с должником, — простой письменной или нотариальной (п. 1 ст. 389 ГК РФ). Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не предусмотрено законом (п.

2 ст. 389 ГК РФ).

Таким образом, из существующего гражданско-правового обязательства выбывает один из участников, а к вступающему на его место переходят права и обязанности прежнего участника. Замена участвующих в обязательстве лиц допускается не всегда, исключение составляют обязательства строго личного характера (ст. 383 ГК РФ).

Договор цессии налог на прибыль у цедента

Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом.

в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Вам также может понравиться

Платится Ли В Бюджет Ндс Начисленный По Договору Переуступки Прав Требования Цессионарием И Взятый К Расходом По Налогу На Прибыль В 2020 Году

Убыток от договора цессии в налоге на прибыль 2020

Фирма является первоначальным кредитором (цедентом) При первичной уступке права требования первоначальный кредитор исчисляет НДС с суммы превышения полученного дохода над суммой денежного требования, которую должен заплатить должник (п.

1 ст. 155 НК РФ). Это значит, что начислять НДС нужно только с фактически полученного дохода. Если же у цедента от уступки права требования образуется убыток, то налоговой базы по НДС не возникает. А значит, НДС по этой операции начислять не нужно.

Как правило, дебиторскую задолженность продают по цене меньшей, чем ее учетная стоимость (то есть за меньшую сумму денег, чем та, которую должен заплатить должник). Хотя возможна и обратная ситуация. Тогда организация-цедент должна будет начислить и заплатить НДС в бюджет. При этом начисление НДС отражают в день передачи имущественных прав (день подписания договора цессии).

Кроме того, не облагается НДС уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным. А вот последующая уступка новым кредитором этого денежного требования облагается НДС (п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.

Ндс при — уступке требования

Компания (цедент), уступающая требование по оплате поставленного товара третьему лицу, практически никогда не получает прибыль. Доходы, полученные от нового кредитора (цессионария), как правило, меньше договорной стоимости отгруженных, но неоплаченных товаров. И налоговые последствия по НДС здесь такие.

Крайне редко у цедента при уступке требования все же образуется налоговая база по НДС. И тогда можно попытаться не платить налог, сделав ход конем: при определении базы учесть не просто размер уступаемого долга, а все расходы, с ним связанные. В суде, как ни странно, это может пройти.

Так, однажды арбитры указали, что при расчете налоговой базы по НДС доходы можно уменьшить на любые затраты, которые относятся к договору, лежащему в основе уступки, при условии их соответствия общим критериям обоснованности и документального подтверждени Судьи посчитали, что при уступке требования по импортному контракту поставки оборудования компания правильно учла расходы в вид

Нужно ли Кредитору2, находясь на УСН, платить в бюджетом НДС (в договоре по уступке права требования денежных средств НДС указана в том числе)

2. Если цессионарий (Кредитор 2) получит задолженность от должника после перехода на ОСНО, то эту сумму при расчете налога на прибыль следует включить в доходы, а затраты, связанные с приобретением права (в т. ч.

сумму, уплаченную цеденту при приобретении дебиторской задолженности), нужно будет учесть в расходах.

Также в этом случае на полученную разницу (между суммой погашения и ценой приобретения) нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118.

Из рекомендации Системы Главбух. ВИП-версия для коммерческих организаций
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ндс по договорам цессии

Методы контроля постоянно совершенствуются и «окно», в рамках которого можно использовать налоговые схемы, все больше сужается. Налоговикам в этой работе активно помогают и банки, которые руководствуются законом № 115-ФЗ и разъяснениями ЦБ РФ.

Здесь ситуация сложнее. Ведь формально передается не денежное требование, а имущественные права на товар или иной объект договора. Поэтому налоговики нередко пытаются начислить НДС со всей суммы сделки, ссылаясь на п. 2 ст. 153 НК РФ.

Уступка права требования: учет ндс

В мае ООО «Прогресс» купило у АО «Актив» за 250 000 руб. право требования дебиторской задолженности ООО «Пассив». Сумма задолженности «Пассива» – 270 000 руб. В июне «Прогресс», не дожидаясь оплаты от должника, переуступил денежное требование ООО «Дельта» за 260 000 руб.

В этом же месяце «Дельта» перечислила деньги «Прогрессу». Бухгалтер «Прогресса» сделает такие проводки: в мае ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 60 – 250 000 руб. – приобретено право требования дебиторской задолженности; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 250 000 руб.

– перечислены деньги цеденту – АО «Актив»; в июне ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1 – 260 000 руб. – право требования дебиторской задолженности «Пассива» передано ООО «Дельта»; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58 – 250 000 руб. – списана учетная стоимость права требования; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 260 000 руб.

– поступила оплата от ООО «Дельта»; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1525 руб. ((260 000 – 250 000) × 18%: 118%) – начислен НДС к уплате в бюджет; равными долями до 25 июля и до 25 августа ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 – 508 руб.

– заплачен НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал); до 25 сентября ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 – 509 руб. – заплачен НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал).

Рекомендуем прочесть: Сколько Положено Молока В Москве Для Беременных?

Уплата налога при переуступке прав на квартиру в 2020 году

Обязанность по подаче сведений ложится на плечи гражданина. Он должен до 30 апреля следующего года, в котором получен доход, сдать налоговую декларацию и документы, подтверждающие продажу, в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Как цессионарию оформить и отразить в учете переуступку права требования

В данном случае расходом будет являться стоимость, по которой приобретенное право требования отражается в бухучете по счету 58.

Переуступка права требования признается реализацией финансовых услуг. Поэтому при расчете единого налога учитывайте ее в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ). При этом в расчет налогооблагаемой базы доходы включайте на дату получения оплаты от покупателя права требования (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Договор цессии – проводки

Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно.

Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества

Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

безвозмездная передача социально-культурных объектов в казну субъекта РФ или муниципального образования;
безвозмездная передача недвижимости в казну РФ;
безвозмездная передача России имущества для научных исследований в Антарктике.

Налог на прибыль и НДС при уступке права требования

Налоговая база при реализации (уступке) права требования (цессии)=Выручка от реализации права требования–Стоимость реализованного товара (работы, услуги, долгового обязательства) по договору поставки (займа, кредита)

При уступке права требования первоначальный кредитор определяет налоговую базу как разницу между полученным доходом и размером самого требования, права по которому переданы (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).

Поэтому если при уступке третьему лицу права требования долга за реализованные, но неоплаченные товары (работы, услуги) цена сделки не превышает стоимость реализованных товаров (работ, услуг), то налоговая база будет равна нулю. А значит, НДС начислять не нужно (письмо ФНС России от 14 августа 2017 № СД-4-3/15915).

В противном случае НДС необходимо начислить только с суммы превышения выручки от переуступки требования над первоначальным долгом.*

Уплата НДС при договорах цессии

В учете организации, уступающей право требования, погашается задолженность покупателя товаров (работ, услуг) и возникает задолженность цессионария. Фактически отражается реализация задолженности покупателя товаров (работ, услуг).

У цедента после заключения договора цессии остается только один должник – цессионарий, который является должником по договору цессии. Данная операция не облагается НДС (п. 1 ст. 155 НК РФ, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Начисление НДС и налога на прибыль при переуступке долга

Добрый день!Цессионарий, он же новый кредитор, применяющий ОСН, платит налоги по приобретенному денежному требованию, вытекающему из договора реализации ТРУ, следующим образом:

НДС

В случае предъявления в отношении приобретенного денежного требования суммы входного НДС она принимается к вычету после принятия приобретенного права требования к учету и при наличии правильно оформленного счета-фактуры предыдущего кредитора (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дальше при погашении купленного требования должником:

Если сумма средств, полученных от должника, превышает сумму расходов по приобретению денежного требования, то вы должны определять налоговую базу по НДС, независимо от того, какие операции по реализации ТРУ (облагаемые или не облагаемые НДС) имелись в основе денежного требования, приобретенного у первоначального кредитора (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ).

Налоговая база определяется как разница между суммой дохода, полученной от должника, и суммой, израсходованной на приобретение денежного требования (если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается). На дату погашения должником денежного обязательства налог рассчитывается по ставке 18/118, поскольку объектом налогообложения признается имущественное право, а не реализация товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 167 НК РФ).

Налог на прибыльЗатраты, связанные с приобретением требования, признаются в целях налогообложения только при получении дохода от его дальнейшей реализации или при прекращении обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).

При погашении купленного требования должником полученная от него сумма учитывается в составе доходов (выручки) от реализации финансовых услуг. Такой доход (без учета НДС в случае его начисления) признается на дату исполнения обязательства должником независимо от применяемого вами метода признания доходов и расходов (п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273, п.

3 ст. 279 НК РФ). При этом доход можно уменьшить на сумму расходов (при кассовом методе — оплаченных), связанных с приобретением денежного требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если вы получили убыток по этой операции (сумма расходов превышает сумму доходов), то его можно учесть в целях налогообложения (п. 2 ст. 268, пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость у цессионария

В соответствии с пунктом 2 статьи 155 НК РФ, налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Операции по реализации финансовых услуг являются объектом налогообложения по НДС. Причем налогообложение осуществляется по ставке 18% независимо от того, по какой ставке облагаются товары (работы, услуги), являющиеся предметом договора, по оплате которого возникла дебиторская задолженность.

Вам также может понравиться

Нет комментариев